Что делать, если счета-фактуры пришли с опозданием

Буквально любой бухгалтер сталкивался с такой ситуацией - поставщик с опозданием присылает счет-фактуру. И как в данном случае поступить - подать уточненную декларацию по налогам за предыдущие налоговые периоды или же учесть документы на момент их получения? Безусловно, менее рискованно будет предоставить уточненную декларацию, но и более затруднительно. Поэтому можно выбрать второй вариант и учесть имеющиеся счета-фактуры в нынешнем периоде, понадеявшись на поддержку судей. Предлагаем рассмотреть пример Постановления ФАС Московского округа от 14 апреля 2009 года N КА-40/2936-09.

Судебное дело

Суть дела.

Налоговая инспекция осуществила проверку декларации по НДС за ноябрь 2007 г. В процессе данной проверки налоговый орган выявил нарушение положений ст. 171, 172 НС РФ - незаконное применение налоговых вычетов в ноябре 2007 г. по тем операциям, которые были проведены в более ранние налоговые периоды. По мнению инспекционного налогового органа, Компании следовало бы подать уточненную декларацию по налогам за тот период, когда были проведены спорные операции, сделав соответствующие вычеты, согласно ст. 81 НК РФ.

Позиция налогового органа.

Любые вычеты по НДС должны быть заявлены именно в период совершения операций, то есть во время принятия товаров и услуг на учет. Согласно Налоговому Кодексу РФ, налогоплательщик не обладает правом указания никаких вычетов по НДС в произвольном периоде на свое усмотрение. Если счет-фактура был принят позднее, Компания должна заявить налоговые вычеты в соответствующий налоговый период, посредством внесения соответствующих дополнений и изменений в свою налоговую декларацию того периода, когда эти операции были произведены и оплачены.

Позиция судебного органа.

Если счет-фактуру, оформленный по ст. 169 НК РФ, налогоплательщик получил в том налоговом периоде, который следует за тем периодом, в котором были оплачены и приняты к учету приобретенные товары и услуги, то факт предъявления к вычету НДС в том периоде, когда счет-фактура был принят, не противоречит существующим нормам НК РФ.

Суд первой инстанции выяснил и установил, что Компания вовремя не заявила соответствующие вычеты по НДС по факту оказания ей услуг МГУП “Мосводоканал” и ОАО “Мосэнергосбыт”, по той причине, что счета-фактуры за следующие даты: 30 сентября 2007, 22 октября 2007 и 31 октября 2007, были приняты Компанией лишь в ноябре 2007 г.

По причине того, что имеющиеся спорные вычеты по НДС не были заявлены в предыдущих периодах, необходимо признать верным тот факт, что Компания правомерно применила вычеты по счетам-фактурам в том периоде, когда эти счета были получены, а именно в ноябре 2007 г.

Предлагаем пройти и ознакомиться  с налоговым консалтингом, на сайте компании ООО «СПМ-Консалт».